內(nèi)容摘要：該協(xié)議基本比照OECD范本，在征稅權(quán)劃分上，多讓渡給居民國(guó)，即征稅權(quán)多賦予投資國(guó)。

　　8月25日，海協(xié)會(huì)與臺(tái)灣?；鶗?huì)恢復(fù)協(xié)商后的第11次會(huì)談在福州舉行，雙方簽署了《海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議》。

　　9月7日，國(guó)稅總局港澳臺(tái)辦公室有關(guān)負(fù)責(zé)人就協(xié)議答記者問(wèn)指出，兩岸稅收協(xié)議通過(guò)規(guī)定合理的協(xié)議稅率，為兩岸企業(yè)創(chuàng)造了優(yōu)惠及具有競(jìng)爭(zhēng)力的投資環(huán)境；明確稅收抵免規(guī)定和方法，有效地消除重復(fù)課稅現(xiàn)象，切實(shí)降低兩岸經(jīng)貿(mào)往來(lái)中企業(yè)與個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。

　　據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者采訪了解，該協(xié)議基本比照OECD范本，在征稅權(quán)劃分上，多讓渡給居民國(guó)，即征稅權(quán)多賦予投資國(guó)。

　　目前而言，臺(tái)灣對(duì)大陸投資額要大于大陸對(duì)臺(tái)灣投資額，即臺(tái)灣當(dāng)局和在大陸投資的臺(tái)商等將更多獲益。據(jù)媒體報(bào)道，臺(tái)灣相關(guān)部門預(yù)測(cè)，協(xié)議簽訂后，大陸臺(tái)商每年可省下的稅金將高達(dá)39億元新臺(tái)幣。

　　海峽兩岸協(xié)定基本享受了最優(yōu)惠的待遇。其中，在財(cái)產(chǎn)收益部分，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面，只要轉(zhuǎn)讓公司不動(dòng)產(chǎn)占比不超過(guò)50%，可在被轉(zhuǎn)讓公司所在地免稅，這個(gè)條款為目前我國(guó)簽署稅收協(xié)定中最為優(yōu)惠的規(guī)定。

　　該協(xié)議仍要通過(guò)兩岸法定程序，若順利通過(guò)，將于2016年元旦正式生效。

　　臺(tái)商減負(fù)

　　海峽兩岸稅收協(xié)定的簽署，這將減少重復(fù)征稅，減輕臺(tái)商負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步活躍兩岸經(jīng)貿(mào)投資往來(lái)。

僅廈門一地，預(yù)測(cè)協(xié)議簽訂后，將每年為在廈臺(tái)商及臺(tái)籍人員減輕稅負(fù)超2000萬(wàn)元。

協(xié)議生效后，臺(tái)灣機(jī)構(gòu)來(lái)大陸經(jīng)營(yíng)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，無(wú)需在大陸繳納企業(yè)所得稅，免除了復(fù)雜的境外稅收抵免程序。大陸企業(yè)所得稅率基本為25%，臺(tái)灣的營(yíng)利事業(yè)所得稅率一般為17%或20%，大陸相對(duì)較高的稅率，協(xié)議生效后，也能使得相關(guān)企業(yè)稅負(fù)下降。

　　協(xié)議規(guī)定，“一方居民（居住者）企業(yè)在另一方營(yíng)業(yè)取得的利潤(rùn)，在未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，另一方予以免稅或不予課稅”。如建筑工地、建筑（營(yíng)建）或安裝工程或與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，以存續(xù)期間超過(guò)十二個(gè)月者，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；提供咨詢服務(wù)等，需在有關(guān)納稅年度開(kāi)始或結(jié)束的任何12個(gè)月連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天者，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

競(jìng)天公誠(chéng)律所合伙人馬騁對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，未簽署協(xié)議前，中國(guó)大陸有權(quán)對(duì)任何在境內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的企業(yè)征稅；簽署協(xié)議后，稅收協(xié)定法律效力要高于本土法，非常設(shè)機(jī)構(gòu)將免于在來(lái)源國(guó)征稅。另外，簽署協(xié)議前雖有稅收抵免政策，但若來(lái)源國(guó)稅負(fù)較重，相較居民國(guó)高出的稅負(fù)并不能退還。

　　多項(xiàng)最惠待遇

　　據(jù)國(guó)稅總局，截至2015年8月底，我國(guó)已對(duì)外正式簽署100個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中97個(gè)協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺(tái)灣簽署了稅收協(xié)議。

　　這100個(gè)稅收協(xié)定，包括了世界主要經(jīng)濟(jì)體。近幾年與歐洲一些主要國(guó)家，如德國(guó)、法國(guó)、英國(guó)等重新簽訂了新的協(xié)定，與香港的協(xié)定也是第二個(gè)。雖與臺(tái)灣的協(xié)定來(lái)得晚了些，但給的待遇基本是最優(yōu)惠的。

　　如股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)。根據(jù)各自本土法，從大陸支付給臺(tái)灣企業(yè)的扣繳稅率一般為10%，從臺(tái)灣支付給大陸企業(yè)的稅率一般為20%或15%。協(xié)議生效后，股息方面，若持股比重超過(guò)25%，適用5%的優(yōu)惠稅率，其他情況適用10%的稅率；利息方面，適用7%的優(yōu)惠稅率；特許權(quán)使用費(fèi)方面，適用7%的優(yōu)惠稅率。

　　再如，協(xié)定規(guī)定“一方海、空運(yùn)輸企業(yè)在另一方經(jīng)營(yíng)取得的收入及利潤(rùn)，另一方予以免稅或不予課稅（包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅或類似稅收）”。對(duì)于海運(yùn)及空運(yùn)收入，我國(guó)與其他國(guó)家簽署的協(xié)議中，有些是免除企業(yè)所得稅，有些是免除如營(yíng)業(yè)稅、增值稅等的間接稅，與臺(tái)灣的協(xié)定則是既免除了所得稅，也免除了間接稅。普華永道指出，該優(yōu)惠待遇將有助于兩岸繼續(xù)拓展直航業(yè)務(wù)。

　　另外，對(duì)于財(cái)產(chǎn)收益方面，協(xié)定規(guī)定“轉(zhuǎn)讓其他股權(quán)，一般由居民地征稅，除非居民地對(duì)該項(xiàng)收益免稅，且在轉(zhuǎn)讓前12個(gè)月內(nèi)，轉(zhuǎn)讓方曾直接或間接持有另一方公司至少25%股份”。

　　此處的規(guī)定，多了一個(gè)“除非居民地對(duì)該項(xiàng)收益免稅”，這是在以往我國(guó)簽署的協(xié)定中從未出現(xiàn)過(guò)的。普華永道指出，大陸和臺(tái)灣的本土法對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益免稅的規(guī)定極為罕見(jiàn)，因此，在《協(xié)議》此項(xiàng)規(guī)定下，只要被轉(zhuǎn)讓公司不動(dòng)產(chǎn)占比不超過(guò)50%，就可在被轉(zhuǎn)讓公司所在地免稅。與大陸和其主要投資來(lái)源地簽訂的稅收協(xié)定相比，《協(xié)議》在這方面的規(guī)定是最為優(yōu)惠的。

　　馬騁也表示，“除非居民地對(duì)該項(xiàng)收益免稅”這個(gè)前提很特別，在近幾年新簽署的協(xié)定中未曾看見(jiàn)過(guò)。這個(gè)應(yīng)該是給臺(tái)灣方面的優(yōu)惠，因?yàn)殡p方直接投資中還是臺(tái)灣到大陸的比較多。